Alman vergi sistemi dünyanın en kapsamlı vergi sistemleri arasında yer alır. Vergi konusunda sıkı bir takip sürdüren Almanya’da para kazanan her birey, gelir vergisi ödemekle yükümlüdür. Bu yöntemle Almanya, herkesin kamuya katkıda bulunmasını sağlar. Burada da ülkemizde olduğu gibi tam mükellef ve dar mükellef ayrımları görülür. Peki Alman vergi sistemi nasıl işler, kıstasları nelerdir? Bu yazımızda Alman vergi sistemi hakkında bilinmesi gereken detaylara yer vereceğiz.
Alman Vergi Sistemi
Almanya’da para kazanan her bireyin geliri üzerinden vergi alınır. Ülkede vergi oranının vergiye tabi gelirle birlikte arttığı bir sistem söz konusudur. Almanya’da birden fazla iş yapan veya kendi işletmesini yöneten kişiler bordro kesintileri yoluyla gelir vergisi öder. Bu ülkede mukim olan tüm bireyler dünya çapındaki gelirleri üzerinden vergi ödemesi gerçekleştirir. Yerleşik olmayan kişiler ise sadece Alman kaynaklı yatırım, istihdam ve stopaj yoluyla vergilerini öder. Ülkedeki en önemli vergi türleri gelir vergisi, kurumlar vergisi, ticaret vergisi ve katma değer vergisidir. Şimdi bu dört vergi türünü yakından inceleyelim.
Almanya’da Gelir Vergisi
Elde edilen gelir üzerinden vergi ödeme yükümlülüğünün yanında, “daimî ikametgâh” testini geçenler de Almanya’daki ve denizaşırı ülkelerdeki gelirleri üzerinden vergiye tabi tutulur. Almanya’da 2023 yılı için bireysel gelir vergisi oranlarının aşağıdaki gibi olması öngörülmektedir:
- 10.908 Euro’ya kadar %0
- 10.909 – 62.809 Euro arası %14 – %42
- 62.810 – 277.825 Euro arası %42
- 277.826 Euro ve üzeri %45
Almanya’da Kurumlar Vergisi
Alman vergi sisteminde kurumsal federal vergi oranına ek olarak bir dayanışma ücreti ödemesi alınır. Yani 2022 yılında kurumlar için belirlenen %15’lik vergi dilimi ödenirken aynı zamanda dayanışma ücretinin de ödenmesi gerekir. Belediyeye ödenecek olan bu ücret %15’lik kurumlar vergisinin yüzde 5,5’i oranında belirlenir. Bunun yanı sıra ülkenin farklı şehirlerinde faaliyet gösteren şirketlerin çalışanlarının bulunduğu yere göre ödeyeceği işletme vergisi farklı olabilir.
Almanya’da Ticaret Vergisi
Almanya’da ticari kazanç elde eden gerçek ve tüzel kişiler, gelir vergisine ek olarak ticaret vergisi ödemekle yükümlüdür. Burada kolektif şirket, komandit şirket ya da limited komandit şirketiniz varsa elde ettiğiniz kazançların ticari kazanç statüsünde değerlendirildiğini bilmeniz gerekir.
Almanya’da ticaret vergisi, işletmenin faaliyet gösterdiği belediyeye bağlı olarak değişiklik gösterebilmekle birlikte, en az %7 olmalıdır ve bu oran Almanya’da ortalama %14’ün biraz üzerinde seyretmektedir. Bu noktada hisse satışından elde edilen sermaye kazançlarının genel olarak vergiden muaf tutulduğunu söylemek mümkündür. Alman vergi sisteminde kurum kazancı, işletme kazancı olarak kabul edilir. Bu bağlamda kurumlar vergisi ile belediye ticaret vergisi toplandığında ödenecek vergi tutarı %30 civarında olacaktır.
Almanya’da Katma Değer Vergisi (VAT)
Avrupa’daki birçok ülkede olduğu gibi Almanya’da da VAT yani katma değer vergisi, yapılan mal ve hizmet teslimleri üzerinden alınan bir vergi türüdür. Burada katma değer vergisine tabi tutulmayan bazı istisnalar söz konusudur. Bunlar; ihracatlar, Avrupa Birliği içerisindeki ihracatlar, bazı kira gelirleri, sosyal istisnalar ve diğer istisnalar olarak sıralanabilir. Almanya’da uygulanan katma değer vergisi oranı 2022 yılı için %19’dur. Belirli tüketim malları ve günlük hizmetler (yemek, gazeteler, toplu taşıma ve otel konaklama gibi) için ise %7’lik indirimli oran uygulanır.
Almanya’da Kurulan Şirketlerin Vergilendirilmesi
Almanya’da bir kolektif veya kommandit şirket hissedarı iseniz elde ettiğiniz kazanç payları üzerinden gelir vergisi ödemekle mükellef olursunuz. Bu şirketlerde hissedar olan bireylerin gelir tanımı ticaret vergisinin ödenmesi noktasında belirleyici görev üstlenir. Söz konusu hissedarlar istisnai olarak, ticari geliri yerine gayrimenkul sermayesinden gelir elde ederse ticaret vergisi ödemekle yükümlü değildir. Ancak gerekli görülürse ticaret vergisi gelir vergisinden düşebilir. Limited ve anonim şirketler ise 15% oranında kurumlar vergisi ödemek zorundadır.
Almanya’da Kurumlar Vergisi Beyannamesi Nasıl Verilir?
Almanya’da pek çok farklı sebepten dolayı vatandaşların ELSTER’e kayıt olması gerekebilir. Özellikle bireyler, işverenler, girişimciler ve dernekler ELSTER‘i kullanarak kurumlar vergisi beyannamesi için kayıt yaptırabilir. Almanya’da kurumlar vergisi beyannamesi vermek için birkaç adımı takip etmeniz gerekir. Kayıt formunu online olarak doldurup kayıt verilerini gönderdikten sonra ELSTER portalı üzerinden bir onay postası alırsınız. Daha sonra mektupla aktivasyon kodu göndermeniz gerekir. Bu işlemlerin ardından kurumlar vergisi beyannamenizi tamamlayabilirsiniz. ELSTER’dan alacağınız sertifika sayesinde bilgileri doğrulayabilir ve güvenli bir şekilde elektronik imza kullanabilirsiniz.
Mükellef ile İşinizi Almanya’ya Taşıyın
Almanya’da ikamet etmenize gerek kalmadan Türkiye’deki şirketiniz üzerinden şube açılışı gerçekleştirmek Mükellef ile çok kolay! Şube açılışı ve sonrasındaki işlemleri sizin yerinize gerçekleştiren Mükellef sayesinde Almanya ve Avrupa pazarına kolayca açılabilirsiniz. Almanya’da ikametsiz şube açmak için Mükellef’e üye olmanız ve doküman imzalama adımlarını tamamlamanız yeterli. Ayrıntılı bilgi için tıklayın!
