02.08.2024 tarihinde Resmi Gazete’de yayımlanan kanunla vergi mevzuatında vergi mükellefleri ve iş dünyası için önemli değişikler yapılmıştır. Kurumlar Vergisi Kanunu, Gelir Vergisi Kanunu, Katma Değer Vergisi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu gibi alanlarda yapılan düzenlemeler vergi mükelleflerinin uyum süreçlerini yakından etkileyebilecek değişikliklerdir. Bu yazımızda vergi kanunlarında yapılan değişiklikler ve işleyişini detaylı bir şekilde ele alacağız.
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler
Kurumlar Vergisi Kanunu adına yapılan değişikliklerle, yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması getirilmiştir. Ayrıca, elektronik ticaret aracı hizmet sağlayıcılarına yönelik yeni bir stopaj yükümlülüğü getirilmiştir.
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulamasına İlişkin Düzenleme
Kanun teklifinin 36. maddesi ile yurt içi asgari kurumlar vergisi uygulaması getirildi. Bu yeni düzenleme ile birlikte mükelleflerinin ödeyecekleri kurumlar vergisi, ticari bilanço karına kanunen kabul edilmeyen giderlerin eklenmesiyle elde edilen kazanç üzerinden, kanun teklifinde öngörülen istisna ve indirimler düşüldükten sonra kalan kurum kazancının %10’undan az olamayacaktır.
İlk defa faaliyete başlayan kurumlar vergisi mükellefleri ise bu uygulamadan bir süre muaf tutulacak ve faaliyete başladıkları hesap döneminden itibaren 3 hesap dönemi boyunca asgari kurumlar vergisi ödemeyeceklerdir.
Bu düzenleme ayrıca geçici vergi dönemlerinde de uygulanacaktır. Bu düzenlemeler, 2025 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar için geçerli olacaktır. Özel hesap dönemine tabi olan kurumlar için ise 2025 takvim yılında başlayan özel hesap dönemi ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlar bu düzenlemeye tabi olacaktır.
Elektronik Ticaret Aracı Hizmet Sağlayıcılarına Yönelik Vergi Düzenlemeleri
1 Ocak 2025 itibariyle yürürlüğe girecek düzenlemeye göre, elektronik ticaret pazar yerleri, platformlarında satış yapan satıcılardan elde ettikleri kazanç üzerinden vergi kesintisi yapacak. Bu vergileri doğrudan vergi dairesine ödeyecekler. Satıcılar, yıl sonunda stopaj yoluyla tahsil edilen vergileri vergi beyannamelerinde mahsup edebilecekler.
Gelir Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler
Avukat, doktor, diş hekimi gibi serbest meslek sahipleri ile eczacı ve restoran sahipleri gibi ticari faaliyette bulunan mükelleflere yoklama memurları tarafından belirli aralıklarla yapılan yoklamalar sonucunda tespit edilen günlük hasılat tutarının ortalaması alınarak mükelleflerin aylık ve yıllık hasılat tutarları hesaplanacaktır.
Bu yöntemle tespit edilen hasılat tutarları, mükelleflerin beyan ettikleri hasılat tutarlarıyla karşılaştırılacak ve eğer fark %20’yi aşarsa, mükellefler Vergi Usul Kanunu çerçevesinde izaha davet edilecektir. Bu düzenleme, kurumlar vergisi mükellefleri için de geçerli olacaktır. Değişiklikler, kanunun yayımlandığı tarihten itibaren yürürlüğe girmiştir. Düzenleme 01.01.2025 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Katma Değer Vergisi Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler
Yeni yasalarla birlikte Katma Değer Vergisi (KDV) Kanunu’nda önemli değişiklikler yürürlüğe girmiştir. Bu düzenlemeler mükelleflerin KDV indirimleri ve iadeleri konusunda daha dikkatli ve planlı olmalarını gerektirecek yenilikler içermektedir.
Beş Yıl Süreyle İndirim Yoluyla Giderilemeyen Katma Değer Vergisi Uygulamasına İlişkin Düzenleme
KDV uygulamasında, mükelleflerin mal ve hizmet alımları nedeniyle yüklendikleri KDV’nin ilgili dönemde indirilememesi durumunda bu tutar sonraki döneme devredilmekteydi. Önceki uygulamalarda bu devreden KDV tutarının indirimine ilişkin herhangi bir süre bulunmazken yeni düzenleme ile bu süre sınırlandırılmıştır. Yeni düzenleme ile 5 takvim yılı veya daha fazla süreyle devreden KDV tutarları KDV hesaplarından çıkarılarak özel bir hesaba alınacaktır.
Özel hesaba alınan KDV tutarlarının, üç yıl içerisinde mükelleflerin yapacakları talepler doğrultusunda yürütülecek vergi incelemesi sonucuna göre gelir veya kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak dikkate alınması sağlanacaktır. Ancak mükellefler bu süre zarfında vergi incelemesi talebinde bulunmazlarsa bu tutarın gider olarak dikkate alınması mümkün olmayacaktır. Düzenleme 01.01.2030 tarihinde yürürlüğe girecektir.
KDV İadelerindeki Esas Usulün Vergi İncelemesi Olarak Belirlenmesi
Mevcut sistemde KDV mükelleflerinin iade talepleri işlem türüne göre vergi inceleme raporu veya yeminli mali müşavir raporu ile sonuçlandırılıyordu. Yeni düzenleme ile birlikte KDV iadelerinde esas usulün sadece vergi inceleme raporu sonucuna göre yerine getirilmesi kararlaştırılmıştır. Bu değişiklikle KDV iadelerinde daha sıkı bir denetim ve kontrolün uygulanacağı görülmektedir. Düzenleme 01.01.2030 tarihinde yürürlüğe girecektir.
Vergi Usul Kanunu’nda Yapılan Düzenlemeler
Yeni düzenlemeyle birlikte vergi cezalarında da önemli artışlar yapılmıştır. Mükellefiyet tesis ettirmesi gerektiği halde kayıt dışı faaliyette bulunarak vergi ziyaına sebep olanlara kesilecek vergi ziyai cezası %50 artırımlı olarak uygulanacaktır. Ayrıca kayıt dışılığın önlenmesi amacıyla usulsüzlük cezalarında da artış öngürülmektedir.
Vergi Süreçlerinizi Mükellef ile Yönetin!
Şirket sahipleri için vergi kanunlarında yapılan değişiklikleri takip etmek ve vergi beyan süreçlerini yönetmek zor olabilir. Mükellef ile şirketiniz kurulduktan sonra vergi ödemelerinizi uygulamadan görüntüleyebilir ve size özel danışmanlar ile vergi süreçlerinizi profesyonel destek ile tamamlayabilirsiniz.
